Кредит 91 счета показывает


Счет 91 в бухгалтерском учете: Прочие доходы и расходы

Дт Кт Описание проводки Документ-основание 91 01 Списание выбывших объектов ОС по остаточной/первоначальной стоимости. ОС-1, СП-51 91 02 Начисление амортизации по ОС, которые сданы в аренду (не предмет деятельности). Бухгалтерская справка, Амортизационная ведомость 91 03/04 Списание выбывших доходных вложений в материальные ценности (далее – МЦ)/НМА. Бухгалтерская справка,

Акт приёмки-передачи

91 07 Списание оборудования к установке (проданного/переданного безвозмездно) по себестоимости. Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура 91 08 Списание стоимости вложений во ВНА. Акт приёмки-передачи, Акт на безвозмездную передачу ценностей 91 10 Списание материалов  проданных/переданных безвозмездно, (при выбытии ОС-в) по фактической себестоимости. Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура 91 11 Списание стоимости проданных животных (не предмет деятельности). ТТН (СП-32) 91 14/59/63 Создание резерва на снижение стоимости МЦ/обеспечение вложения в ценные бумаги/по сомнительным долгам.

Списание сумм на резервы – обратной проводкой.

Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по созданию резерва 91 15 Отражение списания материалов (фактическая себестоимость). Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура 91 16 Списание доли отклонений от учётной стоимости проданных материалов (если отрицательная величина — красное сторно). Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по списанию отклонений 91 19 Списание суммы НДС по проданным материалам (не подлежит возмещению). Бухгалтерская справка 91 20/21/23

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

/29

Списание расходов по содержанию производственных мощностей/объектов на консервации. Бухгалтерская справка, расчёты бухгалтерии 91 23 Списание стоимости услуг вспомогательных производств (при выбытии ОС). 91 28 Списание стоимости неисправимого брака (работы операционного характера). 91 43 Списание коммерческих расходов (по продаже ОС, материалов). 91/

19

60 Отражение сумм, начисленных подрядной организацией по выполненным работам/услугам при ликвидации/продаже ОС, иных активов / на сумму НДС. Счёт-фактура 91 60/62/76 Списывается сумма дебиторской задолженности/долга после истечения срока исковой давности/ никак не взыскать. ИНВ-17, Бухгалтерская справка, Протокол/ приказ руководителя 91 66/67 Отражение суммы % к уплате за пользование кредитами/займами. Бухгалтерская справка, Выписка банка по р/счёту 91 68 Начисление НДС (доход от продажи ОС/материалов). Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по НДС 91 70/69/10 Отражение расходов по ликвидации ОС-в. Наряд на сдельную работу, Акт на списание ценностей 91 75 Отражение расходов (договор простого товарищества). Бухгалтерская справка-расчёт 91 51/76 Отражение нарушений условий хозяйственных договоров (уплачены/признаны к уплате). Выписка банка по р/счёту, Счёт-фактура, Бухгалтерская справка 91.02

 

 

91.01

52/60/62

/58/…

 

+ 55/67

Отражение курсовой разницы (отрицательная).

 

Положительная — обратной проводкой.

Акт на переоценку ценностей,

Бухгалтерская справка

91 73 Списание стоимости материального ущерба (нереально взыскать, например, отказ суда). ИНВ-17,

Приказ руководителя,

Бухгалтерская справка

91 76 Оплата услуг кредитных учреждений/расходы по рассмотрению дел в судах.

Прибыль к получению по договору простого товарищества / % по займам, доход по акциям, долям и ценным бумагам/штрафы, неустойки и пени по нарушению условий договоров – обратной проводкой.

Бухгалтерская справка, Извещение/Выписка банка,

Счёт-фактура, КО-1

91 79 Отражение расходов по операциям со структурными подразделениями (на отдельном балансе). Отражение доходов – обратная проводка. Счёт-фактура, Авизо 91 81 Разница между фактическими затратами (выкуп акций/долей) и номинальной стоимостью (собственных акций/доли участника).

При выкупе отражение разницы – обратной проводкой.

Бухгалтерская справка, расчёт разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью 91 94 Списание стоимости недостачи ценностей сверх нормы / от порчи (при отсутствии конкретных виновников). ИНВ-3,

Приказ руководителя, Бухгалтерская справка

91 98 Списание сумм прочих доходов (будущих периодов). Зачисление – обратная проводка. Бухгалтерская справка 99.02/

99.03

91 Списание сальдо доходов/расходов по итогу месяца. Расчёт сальдо прочих доходов и расходов, Бухгалтерская справка 96 91 Зачисление в доходы суммы неиспользованного резерва по предстоящим расходам/платежам. Бухгалтерская справка 60/76 91 Зачисление кредиторской/дебиторской задолженности (невостребованной по истечению срока исковой давности). ИНВ-17 10/62 91 Отражаются суммы операций с тарой. Товарная накладная,

Счёт-фактура

07/10/11

/41/43/45

08

/20/21/29

/23

91 Отражаются излишки/неучтённые суммы МЦ, выявленные при инвентаризации. ИНВ-3,

ИНВ-19, ИНВ-24

buhspravka46.ru

91 счета бухгалтерского учета - проводки, закрытие в конце года

В предыдущей статье мы разобрали учет доходов и расходов, получаемых от обычных видов деятельности организации. Учет прочих доходов и расходов происходит на 91 счете бухгалтерского учета. Данные этого счета также формируют конечный финансовый результат деятельности предприятия. 

По своей структуре счет 91 «Прочие доходы и расходы» во многом схож со счетом 90 «Продажи». Он также состоит из нескольких субсчетов, доходы, расходы и финансовый результат отражаются на разных субсчетах.

Субсчета счета 91

1 – по кредиту данного субсчета отражаются прочие доходы;

2 – по дебету этого субсчета фиксируются прочие расходы;

9 – здесь формируется финансовый результат (сальдо прочих доходов и расходов), прибыль отражается по кредиту, убыток – по дебету.

При необходимости на 91 счете могут быть открыты дополнительные субсчета.

В течение года записи по субсчетам 91 отражаются в накопительном порядке, в конце года счет 91 закрывается.

Что учитывается на 91 счете

Данный счет предназначен для отражения информации о доходах и расходах организации на протяжении года, которые можно отнести к прочим. Прочие доходы и расходы — это те, которые не связаны с основным видом деятельности организации. Например, если организация — торговая, то расходы и доходы, связанные с продажей товаров, не будут отражаться на 91 счете. Для этих целей применяется счет 90 «Продажи».

Какие доходы можно отнести к прочим:

  • полученные от сдачи в аренду имущества;
  • от продажи внеоборотных активов, материалов, если это не является обычным видом деятельности организации;
  • дивиденды от участия в капитале других организаций;
  • % по ценным бумагам;
  • полученные пени и штрафы от других лиц;
  • безвозмездно полученное имущество;
  • возмещение ущерба, причиненного организации;
  • сумма дооценки, полученная при переоценке стоимости активов;
  • курсовые разницы;
  • кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности;
  • прибыль прошлых лет, выявленная в текущем году.

Какие расходы можно отнести к прочим:

  • связанные в связи со списанием и выбытием ОС, НМА, материалов;
  • арендная плата;
  • % по кредитным суммам;
  • суммы, отчисляемые в формируемые резервы;
  • оплата услуг банковских учреждений;
  • уплаченные штрафы, пени, неустойки;
  • возмещение ущерба, причиненного другим лицам;
  • дебиторская задолженность, срок исковой давности по которой истек;
  • курсовые разницы;
  • расходы в связи с участием в капитале других организаций;
  • убытки прошлых лет, выявленные в текущем году;
  • сумму уценки, выявленная при проведении переоценки стоимости активов;
  • другие расходы.

Бухгалтерский учет на 90 счете

В течение месяца фиксируются все полученные доходы и понесенные расходы, относящиеся к прочим. По окончанию месяца считаются обороты за месяц по каждому субсчету, после чего от суммарного дебетового оборота отнимается кредитовый, полученное сальдо будет представлять собой прибыль (если кредитовый оборот больше дебетового) или убыток (если дебетовый оборот больше кредитового).

Полученное сальдо отражается на субсчете 91/9 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» проводками:

  • Прибыль – проводка Д91/9 К99;
  • Убыток – проводка Д99 К91/9.

Далее считается конечное сальдо по каждому субсчету путем сложения начального сальдо по каждому субсчету и оборота за месяц. Полученное конечное сальдо переносится в следующий месяц.

Таким образом прочие доходы и расходы копятся на 91 счете.

Закрытие 91 счета в конце года

В конце года 91 счет бухгалтерского учета полностью закрывается, сальдо по каждому субсчету должно быть равное 0. Закрытие счета 91 происходит так же, как и в случае с 90 счетом: каждый субсчет внутренними проводками закрывается на счет 91/9.

Проводки:

  • 91/1: сальдо на данном субсчете всегда кредитовое, для того чтобы в конце года сальдо стало равным 0, нужно выполнить проводку Д91/1 К91/9;
  • 91/2: сальдо здесь всегда дебетовое, для закрытия этого субсчета выполняем проводку Д91/9 К91/2.
  • 91/9: в результате проведенных внутренних проводок сальдо на этом субсчете также будет равным 0.

Если имеются еще какие-то субсчета на 91 счете, то они аналогичным образом закрываются на 9-й субсчет.

В результате проведенных проводок сч. 91 закрылся.

С января нового года он откроется заново и с нуля начнется накопление прочих доходов и расходов.

Пример учета финансовых результатов

В качестве примера учета прочих доходов и расходов на счете 91 рассмотрим реализацию основного средства. Продажа объекта основных средств не является обычным видом деятельности предприятия, поэтому для учета операций по продаже используется не 90 счет, а 91-й.При продаже основного средства прочими доходами признается продажная стоимость объекта. Прочими расходами признается остаточная стоимость объекта, рассчитанная, как разность между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией, а также НДС, который необходимо начислить с продаваемого ОС.

Бухгалтерские проводки по 91 счету при продаже основного средства:

Видео — закрытие 91 счета ежемесячно и в конце года

buhland.ru

91 счет бухгалтерского учета | Современный предприниматель

Для чего предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы»? Какие операции отражаются с помощью указанного счета? На примере типовых ситуаций и согласно законодательным нормам рассмотрим проводки по счету 91, а также разберем значение 91 счета в бухгалтерском балансе предприятия.

91 счет – активный или пассивный

91 счет бухгалтерского учета – это активно-пассивный собирательный счет о прочих операциях по дополнительной деятельности компании. К информации, отображаемой за отчетный период на этом счете, относятся как доходы, так и расходы.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» в кредите обобщает данные по:

  • Поступлениям от арендных обязательств или от предоставления за плату прав на патенты, промобразцы – как правило, корреспонденция счета 91 выполняется с денежными или расчетными счетами.
  • Поступлениям от участия фирмы в работе других компаний, от процентных обязательств, договоров простого товарищества.
  • Доходам от реализации активов предприятия.
  • Штрафным санкциям за несоблюдение договорных условий.
  • Возмещениям по причиненным компании убыткам.
  • Доходам от безвозмездного поступления активов.
  • Суммам по возникающим курсовым разницам, убыткам прошлых периодов.
  • Суммам кредиторки с истекшей исковой давностью.
  • Прочим доходам.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» в дебете обобщает данные по:

  • Расходам по арендным обязательствам, в связи с участием в уставнике прочих компаний.
  • Суммам списания остаточной стоимости активов при их выбытии.
  • Затратам организации на операции с тарой.
  • Уплаченным процентным обязательствам.
  • Банковским комиссиям.
  • Уплачиваемым штрафным санкциям за нарушение договоров.
  • Уплачиваемым причиненных компанией убытков.
  • Признанным в текущем периоде убыткам за прошлые года.
  • Суммам дебиторки с истекшей исковой давностью.
  • Суммам возникающих курсовых разниц.
  • Затратам на рассмотрение дел в судебных инстанциях.
  • Прочим расходам.

Из перечисленного списка становится понятно, что 91 счет в бухгалтерии увеличивается по кредиту, а уменьшается по дебету. Конечное сальдо закрывается по завершении отчетного периода с помощью специальных проводок.

Субсчета 91 счета:

  • 91.1 «Прочие доходы» – 91 1 счет бухгалтерского учета предназначен для отражения различных доходных операций по не основным видам деятельности компании. Исключение – чрезвычайные доходы организации.
  • 91.2 «Прочие расходы» – счет 91 2 в бухгалтерском учете служит для отражения операций по расходам, не относящимся к основной деятельности бизнеса.
  • 91.9 «Сальдо прочих доходов/расходов – счет предназначается для ежемесячного расчета остатка по 91 сч. в целях его закрытия. При этом по остальным субсчетам сальдо продолжает «висеть», что позволяет в любой момент получить информацию о накопленных остатках. Закрытие заключительными проводками списывается в дебет или кредит накопительного сч. 99.

Финансовая характеристика счета 91 «Прочие доходы и расходы» дает возможность получить обобщенную информацию по тем операциям фирмы, которые напрямую не связаны с основными видами ОКВЭД. Как правило, подобные операции не сильно влияют на финрезультаты бизнеса, но тем не менее важны для расчета достоверных данных о доходах, затратах, прибыли. Сведения можно представить в обобщенном виде или с аналитикой по видам доходов и расходов.

Типовые проводки по счету 91:

  • Д счет 91 02 К 66, 67 – отражено начисление кредитных %.
  • Д 91.02 К 10 – отражено списание ТМЦ при их выбытии.
  • Д 91.09 К 99 – отражено закрытие сальдо счета.
  • Д 91.02 К 70 – отражено начисление полугодовых премий персоналу.
  • Д 10 (41, 01) К 91.01 – выявлены излишки ТМЦ, товаров, основных средств.
  • Д 76 К 91.01 – отражено начисление % по облигациям.
  • Д 91.02 К 76 – отражено начисление комиссии по РКО банка.
  • Д 51 К 91.01 – отражено получение штрафных санкций за несоблюдение договорных условий.

Примеры операций по сч. 91:

  • Пример 1. «Счет 91 1 для отражения получения арендной выручки» – компания предоставляет помещение в аренду. Ежемесячное поступление денег за аренду отражается с помощью проводки Д 62 К 91.01 на сумму арендной платы.
  • Пример 2. «Счет 91 2 для отражения списания в расходы комиссии по банковским услугам» – подобные операции можно проводить напрямую через сч. 91 проводкой Д 91.02 К 51 или через счет 76 с указанием банка – Д 76 К 51 на сумму РКО, а затем Д 91.02 К 76.
  • Пример 3. «Счет 91 1 для отражения доходов от реализации МЦ» – продажа материалов признается прочим доходом, поэтому все операции проводятся через 91 сч. Проводки следующие: Д 62 К 91.01 – отражена сумма реализации, Д 91.02 К 10 – отражено списание себестоимости МЦ, Д 91.НДС К 68.НДС – выделен налог.

spmag.ru

Счет 91 в бухгалтерском учете: дебет, кредит

Статьи по теме

Счет 91 предназначен для обобщения информации о прочих доходах и прочих расходах отчетного периода. Рассмотрим, что учитывается на субсчетах счета 91

По итогам работы в конце отчетного периода организация получает убыток или прибыль. И прибыль, и убыток формируются не только в результате основной деятельности организации, но и под влиянием различных факторов, которые не относятся к ней. Например, торгово-оптовая фирма может сдавать в аренду производственные площади, производственная компания реализовывать лишние материалы, и любая организация - нести расходы по банковскому обслуживанию.

На счете 91 бухгалтерского учета отражаются понесенные расходы и полученные доходы от деятельности, которая не является для организации основной. Как и счет 90 "Продажи", счет 91 участвует в формировании итогового финансового результата на счете 99 "Прибыли и убытки".

Счет 91. Учет прочих доходов

По кредиту счета 91 в течение отчетного периода отражаются следующие операции. 

Вид прочих доходов В корреспонденции со счетами
Плата от контрагента за аренду активов организации Учет расчетов или денежных средств
Плата от контрагента за пользование объектами интеллектуальной собственности
Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам
Доход от продажи основных средств и иных активов (к ним не относятся денежные средства в российской валюте, продукция и товары)
Прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества Счет 76 (субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам")
Поступления от операций с тарой 

Учет тары

Учет расчетов или денежных средств

Проценты за предоставление в пользование денежных средств организации Учет финансовых вложений или денежных средств
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные от контрагентов Учет расчетов или денежных средств
Возмещение причиненных организации убытков
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
Безвозмездно полученнные активы Учет доходов будущих периодов
Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности Учет кредиторской задолженности
Курсовые разницы Учет денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др

Пример

Учредители передали ООО бесплатно материалы. Их надо оприходовать как подарок от учредителя. В бухучете безвозмездная помощь от учредителей учитывается в доходах. Такие операции отражают по дебету счета 10 Материалы и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». В налоговом учете у компании также возникает доход (п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Этого можно избежать, если учредитель владеет более чем 50 процентами уставного капитала. При этом реализовать материалы можно только по истечении года после получения (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). В противном случае стоимость материалов придется учесть в доходах (письмо Минфина России от 30.01.2012 № 03-11-06/2/11). С учредителем оформляется договор дарения и составляется акт приема-передачи имущества.

Счет 91. Учет прочих расходов

По дебету счета 91 в течение отчетного периода отражаются прочие расходы.

Вид прочих расходов В корреспонденции со счетами
Расходы, связанные с предоставлением в аренду активов организации Учет затрат
Расходы, связанные с предоставлением прав на пользование интеллектуальной собственностью организации
Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций
Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств
Расходы по операциям с тарой
Остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация Учет активов
Фактическая себестоимость списываемых активов
Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) Учет расчетов или денежных средств
Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате
Расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации Учет затрат
Возмещение причиненных организацией убытков Учет расчетов 
Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году Учет расчетов, Начисление амортизации и др.
Отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам Учет резервов
Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности Учет дебиторской задолженности
Курсовые разницы Учет денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.
Расходы, связанные с рассмотрением дел в судах Учет расчетов

Пример

Компания привлекла специализированную сервисную организацию для ремонта оборудования. После окончания ремонта оформлен акт о приемке работ. Оборудование снова вышло из строя через несколько дней. Ремонтная фирма не признала своей вины, ссылаясь на нарушение условий эксплуатации. Компании пришлось прибегнуть к независимой экспертной оценке, которая подтвердила некачественно проведенный ремонт. 

На счете 91 Прочие доходы и расходы компания может отразить расходы на экспертизу.

На основании ст. 15 ГК РФ компания вправе требовать возмещения убытков. Подрядчик обязан сделать новый ремонт либо выплатить денежную компенсацию (п. 1 ст. 29 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1).

Так как расходы на экспертизу не относятся к расходам по обычным видам деятельности, их можно учесть в составе прочих (п. 11 ПБУ 10/99). На дату подписания акта в учете делают запись:

Дебет 91 Кредит 60 (76)

- проведена экспертиза качества выполненного ремонта.

Компания потратила деньги, чтобы доказать, что ремонт - некачественный. Поэтому расходы на экспертизу можно предъявить ремонтной организации (п. 2 ст. 15 ГК РФ). Для этого компания выставляет претензию, а если контрагент ее не примет, то для взыскания расходов можно обратиться в суд.

Субсчета счета 91

К счету 91 Прочие доходы и расходы могут быть открыты субсчета:

  • 91-1 Прочие доходы
  • 91-2 Прочие расходы;
  • 91-9 Сальдо прочих доходов и расходов.

Записи по субсчетам 91-1 Прочие доходы и 91-2 Прочие расходы производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 Прочие расходы и кредитового оборота по субсчету 91-1 Прочие доходы определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 Прибыли и убытки. Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Аналитический учет по счету 91 Прочие доходы и расходы ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

Счет 91 в бухгалтерском учете корреспондирует

www.gazeta-unp.ru

!

:

: 91.1, 91-01, 91/01, 91 01, 91@01

:

:

:

/ :

91.01 " " , ( ).

, ( " ", ). - " ".

: 91 " "

:

" , . "

01.01 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : " "

" , . "

10.01 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" , , , . "

10.02 " , " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" , . "

10.03 "" 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" , , . "

10.04 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" , . "

10.05 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" , . "

10.06 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" , . "

10.08 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" , . "

10.09 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" , . "

10.10 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" , . "

21 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" , . "

41.01 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" , (, ). "

41.02 " ( )" 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" , , . "

41.03 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" , . "

41.04 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" , (, ). "

41.11 " ( )" 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" , (, ). "

41.12 " ( )" 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" , . "

43 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" , , . "

51 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : " "

" . "

51 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : " "

" . "

51 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : " "

" , , . "

52 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : " "

" . "

60.01 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : " "

" . "

60.21 " ( )" 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : " "

" .. "

60.31 " ( ..)" 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : " "

" . . "

62.01 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ""

" . . "

62.01 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" . . "

62.01 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" . ()"

62.01 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ""

" . . . "

62.21 " ( )" 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ""

" . . "

62.21 " ( )" 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" . . "

62.21 " ( )" 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" . ()"

62.21 " ( )" 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ""

" . .. "

62.31 " ( ..)" 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ""

" . .. "

62.31 " ( ..)" 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" . .. "

62.31 " ( ..)" 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" .. ()"

62.31 " ( ..)" 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ""

" , , . "

76.02 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" . "

76.03 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" . "

76.03 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , , . "

76.03 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" . "

76.04 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: " - - "

" . "

76.05 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : " "

" , , . "

76.06 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" . "

76.09 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : " "

" , , . "

76.22 " ( )" 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" . "

76.25 " ( )" 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : " "

" . "

76.29 " ( )" 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : " "

" , , .. "

76.32 " ( ..)" 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" .. "

76.35 " ( ..)" 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : " "

" .. "

76.39 " ( ..)" 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : " "

" 91.1 " " "

91.01 " " 91.09 " "

1: 2.0/1: 3.0: " - " : " "

" . "

98.02 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , . "

98.03 " , " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , , . "

98.04 " , , " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" : "

02.01 " , 01" 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" : "

05 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" : "

01.01 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" : "

04 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" : "

02.01 " , 01" 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" : "

05 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , "

96 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" . "

50.03 " " 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : " "

" "

50.23 " ( )" 91.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : " "

1 8.1/8.2

1:

www.yasnoo.ru

Финансовый результат по прочим доходам и расходам

Для определения финансового результата по прочим доходам и расходам предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы". На счете открыты следующие субсчета:

•  91-01 "Прочие доходы";

•  91-02 "Прочие расходы";

•  91-09 "Сальдо прочих доходов/расходов".

Для заполнения налоговой декларации по НДС на счете 91 выделен субсчет 91-03 "Прочие расходы НДС", аналогично субсчету 90-03, по дебету которого отражается начисленный налог.

Согласно Приказу Минфина РФ "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" для определения финансового результата по каждой операции аналитический учет по счету 91 рекомендуется вести по видам прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции. Виды прочих доходов и расходов в программе хранятся в справочнике "Виды деятельности" в папке "Прочие доходы и расходы". Подробнее об этом справочнике будет рассказано чуть позже.

Кроме того, для построения налоговой декларации по НДС и проверки правильности расчета НДС, аналитический учет на субсчетах 91-01 "Прочие доходы" и 91-03 "Прочие расходы НДС" ведется дополнительно по ставкам НДС, для этого используется третья аналитика. По третьей аналитике требуется определять только обороты, а сальдо в разрезе ставок НДС получать не требуется. Для этого в плане счетов на субсчетах 91-01 и 91-03 у третьей аналитики установлено значение "Только обороты".

Финансовый результат по прочим доходам и расходам определяется путем сопоставления дебетового оборота по субсчетам 91-02 "Прочие расходы", 91-03 "Прочие расходы НДС" и кредитового оборота по субсчету 91-01 "Прочие доходы".

Выявленный результат представляет собой сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Эта сумма (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-09 "Сальдо прочих доходов/расходов" на субсчет 99-ФР "Прибыль/убыток отчетного года".

В случае превышения итогов кредитовых оборотов над итогом дебетовых оборотов (прибыль) делается проводка:

Дебет Кредит
Счет Лицо Счет Лицо
91-09 Прочий доход и расход 99-ФР  
   
   

В случае превышения итогов дебетовых оборотов над итогом кредитовых оборотов (убыток) делается проводка:

Дебет Кредит
Счет Лицо Счет Лицо
99-ФР   91-09 Прочий доход и расход
   
   

Таким образом, по окончании каждого месяца синтетический счет 91 сальдо на отчетную дату не имеет. Однако все субсчета этого счета имеют дебетовое и кредитовое сальдо, величина которого накапливается с начала января отчетного года. До конца отчетного года никаких списаний по субсчетам 91 счета быть не должно.

В программе списание сальдо прочих доходов и расходов с субсчета 91-09 на субсчет 99-ФР происходит автоматически при оформлении бухгалтерского расчета в папке "ЗАКРЫТИЕ ПЕРИОДА" с правилом операций "2.  07.Закрытие 91-09 на 99".

Рис. 14-5 – Закрытие 91-09 на 99

Для анализа финансового результата по прочим доходам и расходам, можно построить отчет "Развернутое сальдо и обороты" за месяц по счету 91-09 в разрезе прочих доходов и расходов.

Справочник "Прочие доходы и расходы"

Виды прочих доходов и расходов организации хранятся в справочнике "Виды деятельности" (главное меню "Настройка учета") в папке "Прочие доходы и расходы".

Рис. 14-6 – Внешний вид справочника "Прочие доходы и расходы"

В программе уже имеется список основных видов прочих доходов и расходов, его можно дополнять.

Имеющиеся в стандартной поставке виды прочих доходов и расходов изменять и удалять не рекомендуется, так как они используются в стандартных правилах операций и функциях.

При создании вида прочих доходов и расходов необходимо заполнить поля:

•  "Название" – название вида прочих доходов и расходов;

•  "Имя" – уникальное обозначение вида прочих доходов и расходов;

•  "Примечание" – дополнительная информация о виде прочих доходов и расходов.

Рис. 14-7 – Заполнение полей при создании вида прочих доходов и расходов

У видов прочих доходов и расходов для бухгалтерского и налогового учета на закладке "Параметры" должны быть определены параметры:

•  Счет продажи (90,91). Так как финансовый результат по прочим доходам и расходам отражается на счете 91 "Прочие доходы и расходы", значение параметра должно быть "91".

•  Тип налоговых расходов. Данный параметр указывают организации, имеющие обязанность по уплате налога на прибыль. Параметр может принимать значения: "Стоим.реал.имущ", "Внереализационные", "Не учитываемые". По умолчанию у прочих расходов устанавливается значение "Внереализационные".

•  Тип налоговых доходов. Данный параметр указывают организации, имеющие обязанность по уплате налога на прибыль. Параметр может принимать значения: "Доходы от реализации", "Внереализационные", "Не учитываемые". По умолчанию у прочих доходов устанавливается значение "Внереализационные".

•  Не учитывается для УСН. Данный параметр указывают только организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Параметр может принимать значения: "Да" и "Нет". При создании вида деятельности по умолчанию значение параметра устанавливается "Нет". Доходы и расходы, признаваемые для УСН, определены статьей 346.15 и 346.16 Налогового Кодекса РФ. У видов деятельности, доходы (расходы), по которым не входят в данный список, нужно указать значение параметра "Да".

Для удобства указания данных параметров значения по умолчанию уже определены на папке "Прочие доходы и расходы", и при создании видов деятельности в случае необходимости их можно переопределить.

В стандартной поставке на папке "Прочие доходы и расходы" определены следующие значения параметров по умолчанию:

Параметр Значение
Счет продажи (90,91) 91
Тип налоговых расходов Внереализационные
Тип налоговых доходов Внереализационные
Не учитывается для УСН Нет

erpandcrm.ru

!

:

: 91.2, 91-02, 91/02, 91 02, 91@02

:

:

:

/ :

91.02 " " ( ).

, ( " ", ). - " ".

: 91 " "

:

" , "

41.01 " " 91.02 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" "

91.02 " " 01.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" () "

91.02 " " 01.09 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" () "

91.02 " " 01.09 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" () "

91.02 " " 01.09 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" () , "

91.02 " " 01.09 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" () , "

91.02 " " 01.09 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" , 01"

91.02 " " 02.01 " , 01"

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , 03"

91.02 " " 02.02 " , 03"

1: 2.0/1: 3.0: " - " : " "

" ()"

91.02 " " 04.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" ()"

91.02 " " 04.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" () "

91.02 " " 04.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" () "

91.02 " " 04.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" . "

91.02 " " 04.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" "

91.02 " " 05 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , , , .. "

91.02 " " 07 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , , , "

91.02 " " 07 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" () , , , "

91.02 " " 07 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" "

91.02 " " 08.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" "

91.02 " " 08.02 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" "

91.02 " " 08.03 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" () "

91.02 " " 08.04 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" () ()"

91.02 " " 08.04 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" "

91.02 " " 08.05 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" "

91.02 " " 10.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , "

91.02 " " 10.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ", "

" ()"

91.02 " " 10.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ", "

" () , "

91.02 " " 10.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , , "

91.02 " " 10.02 " , "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , , , "

91.02 " " 10.02 " , "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ", "

" , , ()"

91.02 " " 10.02 " , "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ", "

" () , , , "

91.02 " " 10.02 " , "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" "

91.02 " " 10.03 ""

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , "

91.02 " " 10.03 ""

1: 2.0/1: 3.0: "" : ", "

" ()"

91.02 " " 10.03 ""

1: 2.0/1: 3.0: "" : ", "

" () , "

91.02 " " 10.03 ""

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , "

91.02 " " 10.04 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , , , "

91.02 " " 10.04 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ", "

" , ()"

91.02 " " 10.04 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ", "

" () , , "

91.02 " " 10.04 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" "

91.02 " " 10.05 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , "

91.02 " " 10.05 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ", "

" ()"

91.02 " " 10.05 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ", "

" () , "

91.02 " " 10.05 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" "

91.02 " " 10.06 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , "

91.02 " " 10.06 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ", "

" ()"

91.02 " " 10.06 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ", "

" () , "

91.02 " " 10.06 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" "

91.02 " " 10.08 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , "

91.02 " " 10.08 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ", "

" ()"

91.02 " " 10.08 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ", "

" () , "

91.02 " " 10.08 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" "

91.02 " " 10.09 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , "

91.02 " " 10.09 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ", "

" ()"

91.02 " " 10.09 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ", "

" () , "

91.02 " " 10.09 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" "

91.02 " " 10.10 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , "

91.02 " " 10.10 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ", "

" ()"

91.02 " " 10.10 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ", "

" () , "

91.02 " " 10.10 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , , "

91.02 " " 19.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: " - "

" , , "

91.02 " " 19.02 " "

1: 2.0/1: 3.0: " - "

" , ( ), , "

91.02 " " 19.03 " - "

1: 2.0/1: 3.0: " - "

" , "

91.02 " " 19.03 " - "

1: 2.0/1: 3.0: " - "

" , "

91.02 " " 19.03 " - "

1: 2.0/1: 3.0: " - "

" , "

91.02 " " 19.03 " - "

1: 2.0/1: 3.0: " - "

" , , "

91.02 " " 19.04 " "

1: 2.0/1: 3.0: " - "

" , "

91.02 " " 19.04 " "

1: 2.0/1: 3.0: " - "

" , , "

91.02 " " 19.04 " "

1: 2.0/1: 3.0: " - "

" "

91.02 " " 21 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ", "

" "

91.02 " " 21 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" () , "

91.02 " " 21 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , "

91.02 " " 28 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" () , , "

91.02 " " 28 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" () , "

91.02 " " 41.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" () , (, )"

91.02 " " 41.02 " ( )"

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , "

91.02 " " 41.03 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ", "

" () , , "

91.02 " " 41.03 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , , "

91.02 " " 41.04 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ", "

" () , "

91.02 " " 41.04 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" () , "

91.02 " " 43 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , "

91.02 " " 45.03 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" , "

91.02 " " 50.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : " "

" "

91.02 " " 51 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : " "

" ."

91.02 " " 62.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : " "

" "

91.02 " " 62.21 " ( )"

1: 2.0/1: 3.0: "" : " "

" .."

91.02 " " 62.31 " ( ..)"

1: 2.0/1: 3.0: "" : " "

" "

91.02 " " 63 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" ."

91.02 " " 66.02 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" ."

91.02 " " 66.04 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" "

91.02 " " 66.22 " ( )"

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" "

91.02 " " 66.24 " ( )"

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" ."

91.02 " " 67.02 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" ."

91.02 " " 67.04 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" "

91.02 " " 67.22 " ( )"

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" "

91.02 " " 67.24 " ( )"

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , "

91.02 " " 68.02 " "

1: 2.0/1: 3.0: " - "

" . "

91.02 " " 68.02 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ""

" "

91.02 " " 68.02 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" "

91.02 " " 68.02 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" ()"

91.02 " " 68.02 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ""

" "

91.02 " " 68.02 " "

1: 2.0/1: 3.0: " - "

" , , "

91.02 " " 68.07 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , , "

91.02 " " 68.08 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , , "

91.02 " " 68.09 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , 0%, 0% "

91.02 " " 68.22 " "

1: 2.0/1: 3.0: " - "

" , , , "

91.02 " " 69.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: () ""

" , , "

91.02 " " 69.02.1 " "

1: 2.0/1: 3.0: () ""

" , , "

91.02 " " 69.02.2 " "

1: 2.0/1: 3.0: () ""

" , , , "

91.02 " " 69.03.1 " "

1: 2.0/1: 3.0: () ""

" , , , "

91.02 " " 69.03.2 " "

1: 2.0/1: 3.0: () ""

" , , , "

91.02 " " 69.04 " , "

1: 2.0/1: 3.0: () ""

" , , "

91.02 " " 69.11 " "

1: 2.0/1: 3.0: () ""

" , , "

91.02 " " 69.12 " "

1: 2.0/1: 3.0: () ""

" , , , "

91.02 " " 69.13.1 " , "

1: 2.0/1: 3.0: () ""

" , , , "

91.02 " " 69.13.2 " , "

1: 2.0/1: 3.0: () ""

" , , "

91.02 " " 70 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" , ."

91.02 " " 71.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ""

" , "

91.02 " " 71.21 " ( )"

1: 2.0/1: 3.0: ""

" , , "

91.02 " " 73.03 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , , . "

91.02 " " 76.01.1 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ", "

" , , "

91.02 " " 76.01.2 " () "

1: 2.0/1: 3.0: " - " : " "

" , , ."

91.02 " " 76.05 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ", "

" ."

91.02 " " 76.06 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : " "

" ."

91.02 " " 76.09 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : " "

" , , "

91.02 " " 76.21 " ( )"

1: 2.0/1: 3.0: "" : ", "

" , , "

91.02 " " 76.25 " ( )"

1: 2.0/1: 3.0: "" : ", "

" "

91.02 " " 76.26 " ( )"

1: 2.0/1: 3.0: "" : " "

" "

91.02 " " 76.29 " ( )"

1: 2.0/1: 3.0: "" : " "

" , , .."

91.02 " " 76.35 " ( ..)"

1: 2.0/1: 3.0: "" : ", "

" .."

91.02 " " 76.36 " ( ..)"

1: 2.0/1: 3.0: "" : " "

" .."

91.02 " " 76.39 " ( ..)"

1: 2.0/1: 3.0: "" : " "

" "

91.02 " " 84.01 ", "

1: 2.0/1: 3.0: " - " : " "

" , "

91.02 " " 94 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , "

91.02 " " 94 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" ( )"

91.02 " " 96 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , , "

91.02 " " 97.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , , "

91.02 " " 97.21 " "

1: 2.0/1: 3.0: " - " : " "

" 91.2 " " "

91.09 " " 91.02 " "

1: 2.0/1: 3.0: " - " : " "

" : "

91.02 " " 01.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" : "

91.02 " " 04 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" : "

91.02 " " 02.01 " , 01"

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" : "

91.02 " " 05 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" : "

91.02 " " 01.01 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" : "

91.02 " " 04 " "

1: 2.0/1: 3.0: ( ) " - , "

" , "

91.02 " " 76.01.1 " "

1: 2.0/1: 3.0: "" : ", "

" , , "

91.02 " " 76.01.9 " () "

1: 2.0/1: 3.0: " - " : " "

" , , "

91.02 " " 69.02.3 " "

1: 2.0/1: 3.0: () ""

" , , "

91.02 " " 69.05.1 " "

1: 2.0/1: 3.0: () ""

1 8.1/8.2

1:

www.yasnoo.ru


Смотрите также