Дебет 68 кредит 90


Дебет счета 90 кредит счета 68.

Поиск Лекций

Тесты по дисциплине «Особенности бухгалтерского учета в других отраслях» для специализации «Учет бюджетных и научных учреждениях»

Раздел: «Особенности бухгалтерского учета в торговле»

 

Всего вопросов: 72

1. Поступление товаров в бухгалтерском учете торговых организаций отражается?

По дебету счета 41.

2. По дебету счета 43.

3. По дебету счета 10.

4. В зависимости от учетной политики организации

 

2. Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на счете?

 

1. 41.

2. 002.

3. 004.

4. В зависимости от учетной политики организации.

 

3. Товары, принятые на реализацию по договору комиссии, учитываются на счете?

 

1. 41.

2. 002.

3. 004.

4. В зависимости от учетной политики организации.

 

4. В какой оценке учитываются поступившие товары в розничной торговле?

 

1. По покупным ценам без НДС.

2. По покупным ценам с НДС

По продажным (розничным) ценам.

4. В оценке, принятой в учетной политике.

 

5. Какие расходы не включаются в издержки обращения?

 

1. Расходы на оплату труда работников.

2. Расходы на рекламу.

Стоимость реализованных товаров.

4. Транспортные расходы.

 

6. Как учитываются поступившие товары в оптовой торговле?

 

1. По покупным ценам без НДС.

2. По покупным ценам с НДС

3. По продажным ценам.

4. В оценке, принятой в учетной политике.

 

7. Товары, принятые по договору комиссии, отражаются?

 

1. По дебету счета 41 по учетным ценам.

По дебету счета 004 по ценам, указанным в сопроводительных документах или в договоре комиссии.

3. В зависимости от учетной политики организации.

 

8. Отражено списание товаров у фирмы – комиссионера?

 

1. Кредит счета 41.

Кредит счета 004.

3. Кредит счета 45.

4. Кредит счета 90.

 

9. По кредиту счета 42 «Торговая наценка» отражается?

 

1. Торговая наценка на поступившие товары.

2. Скидки, предоставляемые поставщиками.

Ответы 1 и 2.

10. Счет 42 «Торговая наценка» используется в учете у организаций?

 

Розничной торговли.

2. Оптовой торговли.

3. Ответы 1 и 2.

 

11. Списание реализованной торговой наценки в учете отражается?

 

1. Дебет счета 42 кредит счета 41.

Сторно по дебету счета 90 и кредиту счета 42.

3. Дебет счета 42 кредит счета 90.

4. Дебет счета 90 кредит счета 99

 

12. Отражена отгрузка товаров комитентом фирме – комиссионеру?

 

1. Дебет счета 62 кредит счета 90.

Дебет счета 45 кредит счета 41.

3. Кредит счета 004.

4 Дебет счета 90 кредит счета 41.

 

13. Отражена реализация товаров у комитента после получения от комиссионера извещения о продаже товаров?

 

Дебет счета 62 кредит счета 90; дебет счета 90 кредит счета 45.

2. Дебет счета 62 кредит счета 90; дебет счета 90 кредит счета 41.

3. Дебет счета 62 кредит счета 90; кредит счета 004.

 

14. Для учета поступления и движения тары на предприятиях торговли используется счет?

 

1. 10 (специальный субсчет).

2. 44 (специальный субсчет).

Специальный субсчет).

 

15. Реализация товаров регулируется договорами?

 

Купли-продажи.

2. Поставки.

3. Комиссии.

 

16. Оптовый товарооборот - это стоимость проданных товаров?

 

1. Юридическим и физическим лицам для их последующей перепродажи, переработки или конечного потребления.

Юридическим лицам для последующей перепродажи, переработки или производственного потребления.

3. Юридическим и физическим лицам по безналичному расчету.

4. Большими партиями юридическим и физическим лицам.

 

17. В состав розничного товарооборота включается стоимость?

 

Товаров, проданных покупателю для конечного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

2. Товаров проданных за наличный расчет юридическим и физическим лицам.

3. Товаров, проданных поштучно или небольшими партиями.

 

18. Реализация товаров по договору поставки отражается в учете предприятий оптовой торговли на основании?

 

Документов на отгрузку товара.

2. Выписок банка по расчетному счету.

3. Отчетов кассира.

 

19. Сумма выручки, поступившей в кассу магазина за рабочий день, определяется?

 

1. Путем прямого подсчета денежных средств каждым кассиром-операционистом.

2. На основании приходных кассовых ордеров.

По данным книг кассиров-операционистов, как разность показаний счетчиков на начало и конец дня по всем кассовым аппаратам.

 

20. На каком счете учитывается выручка, сданная инкассатору, до момента ее зачисления на расчетный счет?

 

1. Счете 55.

2. Счете 50.

Счете 57.

 

21. Зачисление выручки на расчетный счет организации, использующей услуги инкассаторских служб, отражается записью?

 

1. Дебет 51 кредит 50.

2. Дебет 50 кредит 57.

Дебет 51 кредит 57.

4. Дебет 57 кредит 50.

 

22. Отражение сумм НДС по поступившим товарам отражается записью?

1. Дебет 18 кредит 41.

Дебет 18 кредит 60.

3. Дебет 68 кредит 60.

4. дебет счета 90 кредит счета 68

 

23. Начисление НДС по реализованным товарам отражается записью?

 

1. Дебет счета 18 кредит счета 68.

Дебет счета 90 кредит счета 68.

3. Дебет счета 90 кредит счета 18.

4. дебет счета 18 кредит счета 60.

 

24. На предприятиях торговли сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, определяется, как?

 

1. Сумма, начисленная в бюджет по реализованным товарам.

2. Сумма, уплаченная поставщикам за поставленные ТМЦ, работы, услуги.

Разница между суммами налога, полученного или подлежащего к получению от покупателей, и суммами налога, уплаченного поставщикам за поставленные ТМЦ, работы, услуги.

 

25. На предприятиях розничной торговли облагаемым НДС оборотом выступает?

 

poisk-ru.ru

Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога

Учет НДС предполагает не только отражение операций в регистрах налогового учета, но и отражение на счетах бухгалтерского учета.Бухгалтерские проводки по учету НДС необходимы для правильного отражения в учете этого налога при совершении различных операций. В рамках данной статьи мы вспомним основные проводки по НДС, а также рассмотрим несколько случаев, которые часто встречаются в работе бухгалтера.

 

Проводки НДС. Основные правила

Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям

Типовые проводки по НДС по продажам

Если НДС начислен налоговыми агентами

Типовые проводки по НДС при возврате товара

 

Для учета расчетов по НДС используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». К счету 68 создают специальный субсчет 68.НДС. По кредиту данного счета ведется учет НДС начисленного, а по дебету отражают оплаченный налог и суммы, возмещаемые из бюджета. Счет 19 в бухгалтерском учете применяется для отражения входного налога, полученного от поставщиков, но еще не возмещенного из бюджета. К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» также открывают субсчета от вида полученных ценностей.

Проводки НДС. Основные правила

Предприятия в своей хозяйственной деятельности сталкиваются с НДС при продаже продукции, товаров, оказании услуг, выполнении работ своим покупателям и подрядчикам (и тогда необходимо с их стоимости начислить НДС), а также при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков (беря НДС к вычету).

Начисление НДС по продажам в общем случае будет выглядеть так:

Дебет 90 Кредит 68 (если при продаже актива использовался счет 90 «Продажи»).

Дебет 91 Кредит 68 (если продажа осуществлялась через счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Как видим, НДС, подлежащий уплате в бюджет, действительно накапливается в кредите счета 68.

Когда же мы приобретаем товар, то имеем право возместить налог из бюджета. В этом случае правила учета НДС такие: налог выделяется из суммы покупки и учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». При этом проводки выглядят так:

Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС по приобретенным ценностям.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС предъявлен к вычету.

Таким образом, возмещаемый НДС собирается в дебете счета 68. А в итоге образуется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяемая как разность между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 68: если кредитовые обороты больше дебетовых, то нужно разницу перечислить в бюджет, если наоборот — разница подлежит возмещению государством.

Что касается типовых проводок, связанных с вычетом НДС, то вы сможете ознакомиться с ними в одном из наших специальных материалов «Проводка "НДС принят к вычету": как отразить в учете?»

Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям

Учет НДС по приобретенным ценностям, услугам производится следующими проводками:

Дебет 19 Кредит 60 — отражение «входного» НДС по приобретенным основным средствам, НМА, материалам, капитальным вложениям, работам, услугам. Проводка делается на основании полученного счета-фактуры.

Дебет 20 (23, 29) Кредит 19 — списание НДС по приобретенным активам и услугам, которые будут использованы в операциях, не облагаемых НДС. Проводка делается на основании бухгалтерского расчета, оформляемого справкой.

Дебет 91 Кредит 19 — списание НДС на прочие расходы, если счет-фактура от поставщика не поступил, утерян или неправильно заполнен.

См. также материал «Какие основания и как списать НДС на 91 счет?»

Дебет 20 (23, 29) Кредит 68 — восстановление НДС, предъявленного ранее к возмещению по МПЗ и услугам, использованным для операций, не облагаемых НДС. Основание проводки — опять-таки справка-расчет.

Основания для восстановления НДС см. в материале «Когда восстанавливать НДС»

Дебет 68 Кредит 19 — отражение НДС к вычету по МПЗ и услугам, в том числе в случае подтверждения факта экспорта. Проводка делается на основании счетов-фактур, а при подтверждении экспорта — после представления в ФНС документов, перечисленных в статье 165 НК РФ, и получения соответствующего решения.

См. также «Что такое налоговые вычеты по НДС?»

Типовые проводки для учета НДС по продажам

Дебет 90 Кредит 68 — начисление НДС от продаж активов, работ, услуг. Основание записи — исходящий счет-фактура.

Дебет 76 Кредит 68 — начисление НДС с поступивших авансов. Основание — счет-фактура на аванс.

Дебет 68 Кредит 76 — отражение зачета НДС с авансов при состоявшейся отгрузке (выполнении работ, оказании услуг). Основание — выданный счет-фактура.

Дебет 08 Кредит 68 — начисление НДС на СМР, осуществленные собственными силами. Основание — бухгалтерская справка.

Дебет 91 Кредит 68 — начисление НДС при безвозмездной передаче активов. Поводка делается на основании выданного счета-фактуры.

Дебет 68 Кредит 51 — задолженность по НДС погашена. Основание — банковская выписка.

Если НДС начислен налоговыми агентами

Пример 1. Аренда госсобственности:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (76) — начисление затрат по аренде госимущества.

Дебет 60 (76) Кредит 68 — начисление НДС у налогового агента.

Дебет 19 Кредит 60,76 — начисление входного НДС, обозначенного в договоре.

Дебет 68 Кредит 51 — отражение НДС, перечисленного в бюджет.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС по аренде к возмещению в момент уплаты налога.

См. подробнее материал «Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».

Пример 2. Услуги, оказываемые иностранной компанией на территории РФ:

Дебет 44 (20, 25, 26) Кредит 60 (76) — отражение услуг, оказываемых зарубежной фирмой российской организации на территории РФ.

Дебет 19 Кредит 60 (76) — принятие к учету НДС, заплаченного с доходов иностранных юрлиц.

Дебет 60 (76) Кредит 68 — удержание НДС у иностранного партнера.

Дебет 68 Кредит 51 — НДС, заплаченный налоговым агентом.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС налогового агента к вычету после его уплаты.

См. также материал «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».

Типовые проводки по НДС при возврате товара

В зависимости от причин возврата товара учет НДС осуществляется различными проводками:

Ситуация 1. Товар оказался «проблемным», брак обнаружен после его оприходования на склад:

У покупателя:

Дебет 19 Кредит 60 — сторно НДС по браку, переданному продавцу.

Дебет 68 Кредит 19 — сторнирование покупателем ранее принятого к вычету НДС, приходящегося на стоимость брака.

У продавца:

Дебет 90 Кредит 68 — сторнировочная запись продавца по НДС при приемке брака (событие произошло в том же налоговом периоде, что и изначальная отгрузка товара).

Дебет 91 Кредит 68 — сторнирование продавцом НДС (в случаях, когда брак поступил в следующих периодах).

Ситуация 2. Товар без недостатков:

У покупателя:

Дебет 90 Кредит 68 — начисление покупателем НДС по товару к возврату.

У продавца:

Дебет 19 Кредит 60 — бывшим поставщиком показан входной НДС по возврату товаров.

Дебет 68 Кредит 19 — принятие бывшим поставщиком НДС к возмещению.

Подробнее см. материал «Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику?»

nalog-nalog.ru

"Дебет 62 Кредит 90/01", "Дебет 90/03 Кредит 68 сторно" или "Дебет 91/02 Кредит 62/01", "Дебет 68 Кредит 91/01"?

Исходя из Налогового кодекса РФ, продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру, который составляется на основании первичного документа, какого именно - Налоговый кодекс РФ не указывает. 

Рассмотрев вопрос мы пришли к следующему выводу:

В рассматриваемой ситуации организация вправе самостоятельно выбрать способ отражения в бухгалтерском учете операции по предоставлению скидки покупателю, закрепив выбранный вариант в учетной политике При этом если операции по реализации продукции и предоставлению скидки совершены в одном отчетном периоде, то корректировка выручки может быть произведена методом "сторно". Если по условиям договора скидка предоставляется в следующем отчетном периоде, то в бухгалтерском учете скидка отражается в составе прочих расходов.

 

Обоснование вывода:

Выручка от продажи товаров признается доходом от обычных видов деятельности организации (п. 5 ПБУ 9/99 "Доходы организации"). Выручку организация признает на дату передачи товаров покупателю, когда выполняются условия, перечисленные в п. 12 ПБУ 9/99, одним из которых является переход права собственности на товары к покупателю. В соответствии с п. 6 и 6.5 ПБУ 9/99 выручка определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов выручка от реализации товаров отражается по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет "Выручка", в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Исходя из Инструкции по применению Плана счетов, скидки (накидки), предоставленные согласно договору покупателю (заказчику) при продаже продукции, товаров, подлежат отражению на счете 90 "Продажи" (смотрите также письмо Минфина России от 12.05.2014 N 07-01-06/22185). Минфин России в разделе III Рекомендаций аудиторам приведенных в письме от 06.02.2015 N 07-04-06/5027, уточнил, что таким образом учитываются все скидки, независимо от формы их предоставления (возврат денежных средств покупателю, бесплатное предоставление товаров, др.). При этом в данных рекомендациях не разъясняется, каким образом отражать операцию с отсроченным предоставлением скидки (по итогам периода, по объемам закупки и пр.). Вероятно, предлагается впоследствии выручку скорректировать (сторнировать) на сумму скидки.

В то же время полагаем, что сумму скидки (премии, бонуса), которую поставщик по условиям договора должен предоставить (выплатить) покупателю после момента реализации, можно отразить в качестве прочих расходов поставщика по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы". Вместе с тем поскольку предоставление скидок (премий, бонусов) направлено на увеличение объемов реализации, то суммы скидок (премий, бонусов) могут быть учтены в расходах по обычным видам деятельности по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Выбранный вариант учета рассматриваемой операции необходимо закрепить в учетной политике организации.

Таким образом, при предоставлении покупателю скидки после реализации продукции сумма ранее отраженной выручки корректируется на сумму этой скидки.

Если операции по реализации продукции и предоставлению скидки были осуществлены в одном отчетном периоде, то корректировка может быть произведена методом "сторно":

Дебет 62 Кредит 90, субсчет "Выручка" - сторно

- отражена корректировка выручки от реализации продукции на сумму скидки;

Дебет 90, субсчет "НДС" Кредит 68 - сторно

- уменьшен НДС с суммы скорректированной выручки (сумма будет соответствовать отраженной в корректировочном счете-фактуре).

Если по условиям договора скидка предоставляется в следующем отчетном периоде, то в бухгалтерском учете скидка отражается как прочий расход:

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 62

- отражена сумма предоставленной покупателю скидки по товарам, отгруженным в прошлом отчетном периоде;

Дебет 68 Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"

- скорректирован НДС, начисленный с суммы скидки по товарам, отгруженным в прошлом отчетном периоде.

 

К сведению:

Фондом "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учёта "Бухгалтерский методологический центр" (ФОНД "НРБУ "БМЦ") (http://bmcenter.ru/), который занимается практикой применения бухгалтерского законодательства РФ и формализует консолидированную позицию бухгалтерского сообщества, для организаций различного вида деятельности разработан ряд рекомендаций по ведению бухгалтерского учета. Вы можете ознакомиться, в частности, с Рекомендацией Р-78/2017-ОК ТОРГ "Премии покупателям в розничной торговле", близкой по содержанию к рассматриваемому вопросу.

 

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

член Палаты налоговых консультантов Алексеева Анна

 

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

otchetonline.ru

Учет финансовых результатов от реализации

I:

S: Запись Дебет 90 «Продажи» Кредит 99 «Прибыли и убытки» означает:

-: списание расходов на продажу

-: выявление убытка от продажи

+: выявление прибыли от продажи

I:

S: Запись Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 90 «Продажи» означает:

-: списание расходов на продажу

-: выявление прибыли от продажи

+: выявление убытка от продажи

I:

S: Под полной фактической себестоимостью продукции понимается:

-: сметная себестоимость производства и продажи

+: фактическая себестоимость производства и продажи

-: фактическая себестоимость изготовленной продукции

I:

S: При признании в учете выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 «Готовая продукция» в дебет:

+: 90 «Продажи»

-: 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

-: 91 «Прочие доходы и расходы»

I:

S: Выручка от продажи продукции (работ, услу-: в бухгалтерском учете отражается проводкой:

-: Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 43«Готовая продукция»

+: Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90«Продажи»

-: Дебет 90 «Продажи» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

I:

S: Начисление суммы НДС от продаж отражается записью:

-: Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» Кредит 90«Продажи»

-: Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 90«Продажи»

+: Дебет 90 «Продажи» Кредит 68«Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

-: Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» Кредит 19«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

I:

S: Прибыль, полученная от продажи продукции, отражается записью:

-: Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 99

-: Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль»

+: Дебет 90 «Продажи» Кредит 99«Прибыли и убытки»

-: Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 90 «Продажи»

I:

S: Убыток, полученный от продажи продукции, отражается записью:

-: Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 99

-: Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль»

-: Дебет 90 «Продажи» Кредит 99«Прибыли и убытки»

+: Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 90 «Продажи»

I:

S: Выберите правильный ответ. В состав расходов на продажу включаются:

-: заработная плата производственных рабочих

-: амортизация производственного оборудования

-: расходы по обслуживанию справочно-правовой системы "Гарант"

+: расходы на рекламу

-: комиссионное вознаграждение посреднику при приобретении материалов

V1: Учет текущих обязательств и расчетов

I:

S: Остатки в бухгалтерском балансе в развернутом виде приводятся по счету:

-: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

-: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

+: 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

I:

S: Бухгалтерская проводка: дебет 75 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал» кредит 80 «Уставный капитал» оформляется:

+: после государственной регистрации организации;

-: после подписания учредительных документов всеми учредителями;

-: после оформления документов, необходимых для государственной регистрации.

I:

S: При продаже драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство банкам применяется ставка НДС:

-: 20 процентов

+: 0 процентов

-: 10 процентов

ставка не применяется, так как реализация данного вида товаров освобождена от налогообложения.

I:

S: Налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по НДС в срок:

+: не позднее 20- го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

-: не позднее 25- го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

-: не позднее 15- го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

I:

S: При расчете налоговой базы по ЕСН выплаты и иные вознаграждения, полученные в натуральной форме, определяются исходя из:

+: рыночных цен или государственных регулируемых цен;

-: полной себестоимости переданной продукции;

-: производственной себестоимости переданной продукции.

I:

S: Участники акционерного общества несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в размере:

-: изменения рыночной стоимости принадлежащих им акций

+: в пределах стоимости принадлежащих им акций

-: своим имуществом в пределах, установленных учредительными документами

I:

S: К отношениям по договору контрактации применяются правила о договоре:

-: купли-продажи

+: поставки

-: агентирования

-: комиссии или поручения

I:

S: Решение о распределении прибыли ООО между участниками общества может приниматься, как минимум:

-: за месяц

+: за квартал

-: за полугодие

-: за год

I:

S: Неиспользованные суммы резервов по сомнительным долгам присоединяются:

+: к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания

-: к суммам резервов, создаваемых в новом отчетном периоде

-: к прибыли периода, следующего за периодом, в котором истек срок исковой давности по соответствующему долгу

I:

S: Корреспонденция счетов Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи материальных ценностей» означает:

-: выявлена недостача материалов на складе

+: недостача списана на виновное лицо

-: списана недостача в пределах норм естественной убыли

-: списана недостача на финансовые результаты

studfiles.net


Смотрите также